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作為證券市場的頑疾之一，控股股東占用上市公司資金一直是監(jiān)管的重點，然而 大股東違規(guī)占有上市公司資金的情況仍有發(fā)生。5月7日晚間，深交所向紅太陽下發(fā)一則關(guān)注函，對公司控股股東及其關(guān)聯(lián)方巨額占資一事下發(fā)關(guān)注函。

記者注意到，2019年度公司占資往來累計發(fā)生額46.84億元，至2019年期末占資余額29.17億元，占公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的比例62.89%。違規(guī)占資發(fā)生在2019年，時隔數(shù)月，公司才在4月29日晚公布的《2019年主要經(jīng)營業(yè)績》公告中首次公開披露。

多位法律界專業(yè)人士在接受《證券日報》記者采訪時表示，上市公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易金額達到一定比例應(yīng)當及時披露，公司占資一事涉及金額巨大，信披涉嫌違規(guī)。

違規(guī)占資遭監(jiān)管關(guān)注

由于海內(nèi)外多個地區(qū)的子公司尚未開展現(xiàn)場審計工作，紅太陽2019年經(jīng)審計年度報告延期至6月23日披露。4月29日晚，公司先期發(fā)布了2019年度經(jīng)營數(shù)據(jù)，并自曝“控股股東南京第一農(nóng)藥集團有限公司(含其關(guān)聯(lián)方)對公司存在非經(jīng)營性資金占用情形。”

數(shù)據(jù)顯示，2019年度關(guān)聯(lián)方違規(guī)占資達數(shù)十億元，截至公告日占用資金已部分償還，剩余12.56億元尚未還清。

對于違規(guī)占資的原因，紅太陽在公告中透露受多重因素影響，公司控股股東出現(xiàn)流動性危機，從而非經(jīng)營性占用公司資金用于還其融資借款及利息、流動資金周轉(zhuǎn)等。至于是單次占用還是多次占用、具體何時占用、日最高占用金額等問題，公告中均未有表述。

違規(guī)占資一事發(fā)生在2019年且數(shù)額巨大，依據(jù)監(jiān)管法規(guī)，占資一事公司是否履行了相應(yīng)的程序，應(yīng)在何時披露?紅太陽一名高管人員在接受《證券日報》記者采訪時表示，自己也是近期才知道此事，至于具體何時該披露，本人無法回答這一問題。

巨額占資一事引起監(jiān)管關(guān)注。深交所在5月7日晚下發(fā)的關(guān)注函中，除要求公司逐筆列示控股股東(含其關(guān)聯(lián)方)非經(jīng)營性資金占用的具體情況外，就公司前期申請延期披露年報一事質(zhì)疑上市公司是否在為控股股東占資事項“打掩護”，要求公司詳盡說明年度報告延期披露原因是否與資金占用事項相關(guān)，是否存在利用延期披露年度報告的方式爭取時間，降低資金占用水平、進而影響審計報告意見的情形。

“如果占資事項沒能按規(guī)定妥善解決，不排除審計機構(gòu)可能會對公司2019年度報告出具非標準意見的審計報告。”一位不具名會計師在接受記者采訪時透露，如果在出具年報之前大股東能把這部分資金全部償還，結(jié)果可能相對會好一些。

“我們努力爭取在5月14日前回復(fù)關(guān)注函，不過問詢涉及的問題很細，包括中介機構(gòu)也要發(fā)表意見，我們需要時間去詳細了解。”對于能否按期回復(fù)深交所的問詢，上述高管人員表示暫不能確定。

內(nèi)控被指存重大缺陷

“當時違規(guī)占用資金時有沒有走審批流程，有沒有相關(guān)人員的授權(quán)，這些都是需要關(guān)注的。”采訪中，上述會計師表示違規(guī)占資一事反映出上市公司在內(nèi)部控制存在重大缺陷。

“大股東非經(jīng)營性占用資金就是俗稱的‘違規(guī)占款’，這是一種典型的證券違規(guī)行為。對于上市公司而言，應(yīng)最遲在該關(guān)聯(lián)交易事項達到信息披露標準之日起的兩個交易日內(nèi)履行信息披露義務(wù)，逾期未披露的，則構(gòu)成虛假陳述中的不正當披露。”上海明倫律師事務(wù)所王智斌律師向記者表達了自己的看法，“上市公司及控股股東未及時披露違規(guī)占款事宜，對投資者形成了直接誤導(dǎo)，受損投資者有權(quán)基于相關(guān)法律規(guī)定向上市公司及其控股股東提起民事索賠訴訟。如果監(jiān)管部門認定審計機構(gòu)在此過程中未能勤勉盡責(zé)的，投資者也有權(quán)提出索賠。”

對于違規(guī)占資一事，武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長董登新在接受《證券日報》記者采訪時表示：“上市公司和控股股東是兩個獨立的法人，上市公司不是慈善機構(gòu)，也不是大股東的‘錢袋子’，不能隨便說拿就拿。”

“誠信守法是上市公司應(yīng)該堅守的道德底線與法律底線。上市公司如果內(nèi)部缺乏風(fēng)險防控、相互制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，很容易變成‘一言堂’。”采訪中，董登新呼吁，新證券法生效時間正好在上市公司年報季報集中披露的時間窗口，監(jiān)管層應(yīng)該加大年報、季報的抽查以及審核，加大對違法違規(guī)行為的查處力度，如果沒有典型案例的從重處罰，很難有威懾的效果。