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金一文化上市后歷年利潤總計約6億元，24億元至34億元的虧損額度已是其上市后歷年凈利潤總和的4倍以上

幾家歡喜幾家愁。

當前各大上市公司陸續披露2020年業績預告，有些公司業績增速迅猛，也有不少公司預虧額度驚人。北京金一文化發展股份有限公司(下稱金一文化，002721.SZ)就屬于后者。

2021年1月25日，金一文化披露《2020年度業績預告》稱，受公司營業收入及毛利率下滑、計提信用減值損失增加、計提商譽減值準備等影響，公司2020年度預計虧損24億元至34億元。

如此規模的虧損額度是什么概念?《投資時報》研究員注意到，金一文化上市后歷年利潤總計約6億元，這樣的虧損額度已經是其上市后歷年凈利潤總和的4倍以上。而且，金一文化截至2021年1月28日總市值也僅有27億元，如此額度已超過公司整體市值。

公告顯示，導致金一文化巨虧的原因，除了行業因素影響之外，主要來自于公司計提信用減值損失和計提商譽減值準備。

《投資時報》研究員注意到，截至2020年9月30日，金一文化應收賬款余額高達38.42億元，擬計提2020年前三季度各項資產減值準備2.22億元。同時，該公司計劃對包含臻寶通、金藝珠寶、捷夫珠寶在內的資產組的商譽計提減值準備。

金一文化如此巨額的業績虧損，自然難逃監管層面的注意。在公司業績預告發布后，金一文化就收到深交所下發關注函，要求該公司就應收賬款以及子公司計提商譽減值準備的相關事項說明情況，詳細分析主要財務指標與同行業其他上市公司相比是否存在明顯異常。

在關注函中，深交所特別要求金一文化說明計提信用減值損失的依據及為收回應收賬款采取的措施，并說明公司是否存在調節利潤，進行財務“大洗澡”的行為。

1月29日，金一文化公告稱，鑒于相關事項的回復尚需進一步核實確認，部分內容需中介機構發表明確意見，無法在2021年2月1日前完成回復，申請延期至不晚于2月9日回復關注函并對外披露。

財務數據存疑

金一文化主營業務為純金制品以及珠寶首飾，2014年1月正式登陸深交所中小板。

對于2020年業績預虧的原因，金一文化解釋稱，受疫情及行業環境變化等因素影響，珠寶行業整體消費處于逐步恢復過程中，公司下游與終端客戶需求降低，使當期業務未能達到預期，導致報告期內營業收入及毛利下滑，對業績產生一定的影響。

同時金一文化稱，受疫情和宏觀經濟放緩影響，下游客戶回款速度放緩，由于部分應收款項賬齡隨之逐年增長，對應整個存續期預期信用損失率有所增加?；谥斏餍栽瓌t，公司根據《企業會計準則》及公司會計政策的相關規定，本期計提的信用減值損失同比增加。

從金一文化近年財報來看，其營業收入持續下降，凈利潤表現起伏不定。2017年至2019年，該公司營業總收入分別為153.2億元、149.44億元和108.53億元，凈利潤分別為1.82億元、-5458.19萬元和6196.44萬元。

在營收下滑的同時，其短期借款卻不斷攀升。2017年至2019年，金一文化報告期末短期借款分別為33.44億元、36.28億元、46.49億元。2020年三季度末，其短期借款達到54.3億元，而賬上貨幣資金僅有4.33億元。

財報顯示，該公司經營活動產生的現金流量凈額也頗為異常。2017年至2019年，金一文化經營活動現金流量凈額分別為-16.65億元、15.01億元和-19.91億元。對照公司資產負債表來看，其應收賬款近年來一直處于高位。2017年至2019年，該公司應收賬款分別為61.86億元、40.8億元和41.92億元。而截至2020年9月30日，金一文化應收賬款余額38.42億元。

造成金一文化2020年預虧如此大額的原因，也跟壞賬損失計提等各項資產減值相關。

2020年10月29日，金一文化披露《關于計提資產減值準備的公告》稱，擬計提2020年前三季度各項資產減值準備2.22億元，第三季度各項資產減值準備1.07億元，第三季度計提壞賬準備1.01億元。

作為金飾和首飾銷售為主的公司，現金流量、應收賬款等財務數據的如此狀況難免遭到質疑。

深交所在關注函中提出相關疑問，要求金一文化結合同行業其他上市公司應收賬款情況，對比公司銷售模式、信用政策等說明大額應收賬款形成的原因及合理性。

同時，金一文化還需補充披露截至2020年12月31日，按欠款方歸集的期末余額前五名客戶名稱及相應的計提信用減值損失金額，并說明上述客戶的營運狀況和償債能力是否發生重大變化、以前年度壞賬損失計提是否充分、本次壞賬損失計提金額的確定方法以及是否符合企業會計準則的相關規定。

根據關注函要求，金一文化還需要補充說明計提信用減值損失的依據，為收回應收賬款采取的措施，并說明是否存在財務“大洗澡”的行為。

金一文化2016年至2019年期末應收賬款情況

積累商譽減值

造成金一文化虧損的另一個原因，是由于其收購而積累的商譽。

2014年剛上市的金一文化，在2015年2月就進行了第一筆收購，此后更是不斷通過外延并購擴大規模。2017年之后，金一文化以30.3億元交易總價完成對金藝珠寶、臻寶通、捷夫珠寶等5家公司的收購。

陸續的收購動作，帶來金一文化高額商譽。截至2020年6月30日，金一文化商譽余額達15.71億元。其中，越王珠寶、臻寶通、金藝珠寶、捷夫珠寶對應的商譽余額分別為3.16億元、3.77億元、3.37億元、5.41億元。

金一文化本意是通過收購迅速擴大規模提升業績，然而現實卻不如意。

2020年上半年，金藝珠寶、臻寶通分別虧損1164萬元、762萬元。在金一文化8家參股子公司中，唯獨捷夫珠寶實現凈利潤1564.56萬元。公告顯示，金一文化已計劃對包含臻寶通、金藝珠寶、捷夫珠寶在內的資產組的商譽計提減值準備。

金一文化表示，公司自完成收購子公司金藝珠寶、臻寶通、捷夫珠寶以及越王珠寶后，積極進行全集團資源共享和業務整合，通過管理團隊的努力，從品牌形象、產品設計、生產加工到銷售渠道都已按并購規劃進行轉型升級。

但由于2020年國內外疫情、宏觀市場經濟及整體消費環境變化等因素的影響，金一文化所收購的子公司的業績增長未達預期，所在的資產組的經營發展受到了不同程度的影響，銷量下滑，業績遭受沖擊并出現虧損。

金一文化稱，考慮到新冠疫情防控常態化等對珠寶行業可能造成的影響，對客流及消費沖擊短時間難以消除，未來前景不樂觀，公司對上述子公司未來發展預期持謹慎態度。對前期收購臻寶通、金藝珠寶、捷夫珠寶、越王珠寶形成的商譽進行系統性減值測試，均出現減值跡象，綜合客觀因素和未來業務發展判斷，公司擬對以上子公司所在的資產組的商譽計提減值準備。

不過，在業績預告中金一文化未公布計提商譽減值的具體金額。

對此，深交所要求金一文化補充披露擬對幾家子公司計提的商譽減值金額，并詳細說明商譽減值測試方法、參數選取及依據，說明商譽減值的計提時點是否準確、以前年度商譽減值計提是否充分、本次減值是否符合企業會計準則的相關規定。